Если отчетность сдана не вовремя

Ответственность за непредставление бухгалтерской отчетности

 

Согласно статье 23 п.1 пп.4 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность ежеквартально в течении 30 дней, следующих за отчетным периодом, и ежегодно в течении 90 дней, следующих за отчетным годом.

Состав бухгалтерской отчетности определяется статьей 13 п.2 Федерального Закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Не вовремя сданная бухгалтерская отчетность в налоговый орган влечет за собой привлечение предприятия к налоговой ответственности и наложению на него штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ согласно статье 126 НК РФ. Должностные лица предприятия могут быть привлечены к административной ответственности и наложению штрафа в размере от 3 до 5 минимальных размеров оплаты труда по статье 15.6. КоАП РФ.

Кроме того, налоговые органы могут приостановить операции по банковским счетам организации согласно статье 7 п.6 Федерального Закона РФ от21.03.1991г. №943-1 "О налоговых органах в Российской Федерации".

 

Ответственность за непредставление налоговых деклараций

 

Обязанностью налогоплательщика является также представление в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций и расчетов (подп. 4 п. 1 ст. 23, ст. 80 НК РФ) по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.


Налоговой декларацией согласно ст. 80 НК РФ признается письменное заявление налогоплательщика (налогового агента) о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов.


Налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов, в том числе и при отсутствии у налогоплательщика по итогам данного налогового периода суммы налога к уплате по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.


Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена статьей 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от количества дней, истекших со дня, установленного для представления декларации.


Если просрочка не превышает 180 дней, штраф составит 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом общая сумма штрафных санкций не может превышать 30% суммы, указанной в декларации, и быть менее 100 руб. (Ст.119 НК РФ п.1)


Если же просрочка превысила 180 дней, то на налогоплательщика налагается штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации, плюс 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня. (Ст.119 НК РФ п.2)


Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщика только в судебном порядке.


Налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании штрафа в течение шести месяцев со дня обнаружения нарушения и составления акта об этом (п. 1 ст. 115 НК РФ). Однако Налоговый кодекс предусматривает составление акта только по результатам выездной проверки. Поэтому в данном случае шестимесячный срок отсчитывается со дня обнаружения нарушения.


Так же моментом обнаружения правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, с которого у налоговых органов возникает право обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции, предусмотренной ст. 119 НК РФ следует считать день фактической подачи в налоговый орган налоговой декларации и регистрации в налоговом органе представленного с просрочкой документа.


В данном случае для установления факта нарушения составления акта не требуется. Налогоплательщик может не представлять налоговую декларацию сколь угодно долго, но с момента, когда декларация представлена, и следует исчислять пропущенный срок. Если пропуск срока составит менее шести месяцев, ответственность должна наступить по пункту 1 статьи 119 НК РФ; если более шести месяцев - по пункту 2 указанной статьи.


Сроки для обращения налогового органа в суд являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению и в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.


Согласно статье 114 НК РФ при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, величина штрафа за совершенное налоговое правонарушение должна быть снижена не менее чем вдвое по сравнению с размером, установленным в соответствующей статье Кодекса.


Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, приведен в статье 112 НК РФ. При этом суд может признать смягчающими и иные обстоятельства, не указанные в этой статье.


Следует отметить, что ответственность, предусмотренная ст.119 НК РФ установлена за факт неисполнения обязанности по представлению налоговой декларации независимо от уплаты или неуплаты самого налога.


Нарушение сроков представления налоговой декларации влечет административную ответственность в виде штрафа в размере от 300 до 500 рулей. Должностными лицами, с которых может быть взыскан административный штраф за данное правонарушение, являются руководитель и главный бухгалтер.


Кроме того, руководитель налогового органа или его заместитель в случае непредставления налоговой декларации в течение двух недель с даты истечения срока, установленного для ее представления, вправе вынести решение о приостановлении операций налогоплательщика по его банковским счетам. Такое решение может быть принято и в случае отказа налогоплательщика от представления декларации. (ст. 76 НК РФ).


Следует учесть, что если ошибки в декларации или несдача декларации привели к недоплате налога в бюджет, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по статьям 122 НК и 198 Уголовного Кодекса РФ. Степень наказания зависит от состава и тяжести правонарушения:


- При неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - 20 процентов от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ)


- При неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) - Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы до одного года (п. 1 ст. 198 УК РФ)


- Если недоплата совершена умышленно и в особо крупном размере (под особо крупным размером понимается недоимка за три года в сумме более 500 000 руб. (при условии, что доля недоимки превышает 20 процентов от подлежащей уплате суммы налога) либо недоимка более 1500 000 руб.) - Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет, либо арест от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы до трех лет (п. 2 ст. 198 УК РФ)


ВНИМАНИЕ! Eсли по факту неуплаты налога человека привлекают к уголовной ответственности, налоговая ответственность к нему не применяется. Если же ошибки в декларации не привели к недоплате налога в бюджет, оштрафовать налогоплательщика вообще не смогут, так как никакого наказания за это не предусмотрено.

 

Ответственность за непредставление сведений о доходах физических лиц

 

Организации (индивидуальные предприниматели), как налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам, обязанны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.


Помимо этого, согласно ст.230 п.2 НК РФ налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.


Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.


Данные сведения не являются налоговой деклараций и за их непредставление агенты могут быть привлечены к ответственности по ст.126 НК РФ за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.


Штраф - 50 руб. за каждый непредставленный документ. Этот же штраф грозит и в том случае, если справки по форме 2-НДФЛ не сданы в инспекцию по итогам отчетного года.


Важно: если налоговый агент не удержал с граждан налог на доходы физических лиц, он обязан заплатить только штраф. Взыскать с него неудержанную сумму и пени налоговая инспекция не вправе.


Должностные лица налогового агента несут административную ответственность по ст.15.6 КоАП РФ.

 

Ответственность за непредставление ежемесячных расчетов по ЕСН

 

По единому социальному налогу кроме налоговой декларации необходимо сдавать в налоговую инспекцию ежеквартальные расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которые не являются налоговыми декларациями. Для них установлены другие сроки сдачи: декларация сдается по истечение года, а расчеты - предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (Ст.243 НК РФ). Если последний день сдачи расчета по ЕСН является нерабочим днем, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ)


За несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам организации грозит ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ как за непредставление в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.


За непредставление ежеквартального расчета по ЕСН с плательщика может быть взыскан штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ по ст.126 НК РФ. Должностные лица организации в этом случае несут административную ответственность по ст. 15.6. КоАП РФ в виде штрафа от 3 до 5 минимальных размеров оплаты труда.

 

Непредставление отчетности в Пенсионный фонд РФ

 

Непредставление в Пенсионный фонд РФ сведений персонифицированного учета влечет за собой финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся за отчетный год платежей в фонд по тем работникам, на которых сведения не представлены (ст. 17 закона от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ). Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.


Страхователи также обязанны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.


Несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с данным законом это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей. При повторном правонарушении в течении календарного года штраф возрастает до 5 000 рублей. (п.3 Ст.27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации).

 

Непредставление отчетности в органы социального страхования

 

Согласно статье 20 Федерального Закона РФ от 08.02.2003г. №25-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования на 2003г» страхователи ехеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, обязаны представлять в исполнительные органы Фонда Социального страхования по месту своей регистрации отчетность.


Первичное непредставление страхователем отчетности в ФСС в установленный срок влечет за собой взыскание в виде штрафа в размере 1000 рублей. При повторном нарушении сроков непредставления отчетности в течении календарного года - размер штрафа - 5000 рублей. (Ст.19 Федарельного закона № 125-ФЗ, ст.8 ФЗ от 11.02.02. № 17-ФЗ)

 

Непредставление отчетности в органы статистики

 

Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики (ст.15 Закона №129-ФЗ). Порядок представления сведений определен Положением о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 15.07.2002 № 154.


При нарушении представления статистической информации или представлении недостоверной статистической информации на должностное лицо налагается административный штраф в размере от 30 до 50 МРОТ (ст.13.19 КоАП РФ).

© 2008 ООО Элемент Бизнеса
MegaGroup.ru: создание эффективных сайтов.
Rambler's Top100 Поисковое продвижение
Если отчетность сдана не вовремя